上市公司審計機構變更總體情況　　截至2018年3月18日,共有36家事務所向中注協報備了上市公司財務報表審計機構變更信息,涉及上市公司215家

香港BUD補貼如今的風險導向審計要求我們執行大量的調查研究，我們需要分析客戶各種交易的細節，判斷其商業合理性，從而對客戶的財務處理的是否真實反映業務實質得出結論不謙虛的說，有經驗的審計師通常比記者或公司內部人有更強的發現問題，分析問題的能力；對行業或公司的了解，也不會有太大的差距。那么問題來了，為什么注冊會計師很少舉報上市公司財務造假呢？原因很簡單，注冊會計師的出現是對公司所有權和經營權分離制度的補充控制，我們受公司所有者的聘請，通過執行審計程序，對管理層的財務表現發表意見。如果發現管理層在財務方面有任何問題，我們能做的是向公司所有者匯報，而并非公開對第三方透露公司信息，這是我們職業道德中關于保密要求的具體體現。通常情況下，如果治理層有心整改，多半情況下會按照我們的意見和建議，進一步完善公司內控，修改財務報告和相關披露信息，懲處相關責任人；如果治理層不接受我們的意見，那么我們在絕大多數情況下會解除業務約定，不出具審計報告，不為公司的行為提供增信服務，僅此而已。第二個問題，上市公司審計費是上市公司支付的，所以事務所會幫忙掩蓋公司的問題。收入來源問題是困擾注冊會計師多年的難題，但是無論從理論界還是實務界來說，這個問題并不是無解的。還記得2007年，我曾經就相關問題致信張連起老師進行討論。那是一個股市繁榮的時代，按照當年國稅總局公布的信息，2007年全年證券交易印花稅超過2000億元人民幣；而從中注協發布的《2008年會計師事務所綜合評價前百家信息》看，當年為中國上市公司提供審計服務的中國的一百家會計師事務所的收入總和僅為165億元人民幣。在這個背景下，注冊會計師的收入來源完全有可能與上市公司徹底脫鉤，從而徹底擺脫公眾對注冊會計師獨立性的質疑。然而，由于諸多操作層面的困難，這個方案并未能夠真正施行，但至今我仍認為，或許仍然有可能通過類政府采購的形式解決收費相關的獨立性問題。

幾種常見增值稅優惠方式　　截至2018年3月3日，28家事務所共為101家上市公司出具了財務報表審計報告（詳見附表2），其中，滬市主板43家，深市主板14家，中小企業板23家，創業板21家從審計報告意見類型看，101家上市公司被出具了無保留意見審計報告，其中，1家上市公司被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告2家上市公司被出具了帶持續經營相關重大不確定性事項段的無保留意見審計報告?！　?018年2月23日-3月3日，13家事務所共為17家上市公司出具了內部控制審計報告（詳見附表3），其中，滬市主板8家，深市主板7家，中小企業板1家，創業板1家。從審計報告意見類型看，30家上市公司被出具了無保留意見審計報告，其中，1家上市公司被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告?！　〗刂?018年3月3日，25家事務所共為54家上市公司出具了內部控制審計報告（詳見附表4），其中，滬市主板38家，深市主板14家，中小企業板1家，創業板1家。從審計報告意見類型看，54家上市公司被出具了無保留意見審計報告，其中1家上市公司被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告?！　《?、上市公司審計機構變更總體情況　　截至2018年3月3日，共有36家事務所向中注協報備了上市公司財務報表審計機構變更信息，涉及上市公司214家。后任事務所未及時報備變更信息的有2家，前任事務所未及時報備變更信息的有4家，前后任事務所均已報備變更信息的有208家（詳見附表5）。對于變更原因，有135家表示，是因前任事務所提供審計服務年限較長或聘期屆滿；有34家表示，是因上市公司發展需要或重大資產重組；有27家表示，是上市公司根據集團、控股股東要求或政府部門規定進行輪換?！　〗刂?018年3月3日，共有32家事務所向中注協報備了上市公司內部控制審計機構變更信息，涉及上市公司145家（詳見附表6）。前任事務所未及時報備變更信息的有3家，前后任事務所均已報備變更信息的有142家。

香港公司審計公司　　截至2018年3月11日，32家事務所共為89家上市公司出具了內部控制審計報告（詳見附表4），其中，滬市主板57家，深市主板28家，中小企業板3家，創業板1家從審計報告意見類型看，89家上市公司均被出具了無保留意見審計報告，其中1家上市公司被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告?！　《?、上市公司審計機構變更總體情況　　截至2018年3月11日，共有36家事務所向中注協報備了上市公司財務報表審計機構變更信息，涉及上市公司215家。后任事務所未及時報備變更信息的有2家，前后任事務所均已報備變更信息的有213家（詳見附表5）。對于變更原因，有135家表示，是因前任事務所提供審計服務年限較長或聘期屆滿；有35家表示，是因上市公司發展需要或重大資產重組；有27家表示，是上市公司根據集團、控股股東要求或政府部門規定進行輪換?！　〗刂?018年3月11日，共有32家事務所向中注協報備了上市公司內部控制審計機構變更信息，涉及上市公司146家（詳見附表6），前后任事務所均已報備變更信息?！　「奖恚骸　?.上市公司2017年度財務報表審計報告簡要情況明細表.pdf　　2.事務所出具上市公司2017年度財務報表審計報告匯總表.pdf　　3.上市公司2017年度內部控制審計報告簡要情況明細表.pdf　　4.事務所出具上市公司2017年度內部控制審計報告匯總表.pdf　　5.上市公司2017年度財務報表審計機構變更信息明細表（截至2018年3月11日）.pdf　　6.上市公司2017年度內部控制審計機構變更信息明細表（截至2018年3月11日）.pdf。

如何避免出口貨物“倒繳稅”案例分析9月1日晚間，神州優車股份有限公司（神州優車，838006）發布公告稱，公司未能于2020年8月31日（含當日）前披露2019年年度報告，根據全國中小企業股份轉讓系統有限責任公司（以下簡稱“全國股轉公司”）相關規定，公司將被全國股轉公司強制終止掛牌公告顯示，神州優車于2020年7月28日出具承諾，承諾于2020年8月31日（含當日）前披露公司2019年年度報告。截至本承諾出具日，神州優車2019年度審計工作正在正常推進中，并預計可在承諾的日期前披露2019年年度報告。神州優車稱，2020年7月31日，公司收到中國證券監督管理委員會出具的《行政處罰事先告知書》，擬認定公司不晚于2019年1月17日取得了北京寶沃控股權，并認為公司應從2019年1月17日起將北京寶沃納入合并財務報表范圍。神州優車認為，上述擬認定結論與實際情況不符，因此已正式發起聽證程序，相關程序尚未完成。而上述擬認定結論對公司審計工作形成了較大影響，包括合并范圍、合并基準日等帶來的不確定性，這些事項對公司編制2019年度財務報表的影響是重大且廣泛的。受上述情況影響，公司未能于于2020年8月31日（含當日）前披露2019年年度報告。公開資料顯示，神州優車于2016年7月22日掛牌新三板，根據其官網，公司為一家深度聚焦出行和汽車全產業鏈的大型高科技企業集團，旗下知名品牌包含網約車平臺神州專車、租車平臺神州租車、汽車品牌寶沃汽車等。神州優車和瑞幸咖啡原本同為陸正耀旗下公司。神州優車在瑞幸咖啡自曝財務作假的沖擊下，股價4月初的每股近13元開始持續直線下跌，市值蒸發超300億元。今年以來，神州優車股票也不止一次被停牌。

行業分析類后任事務所未及時報備變更信息的有1家，前任事務所未及時報備變更信息的有3家，前后任事務所均已報備變更信息的有134家　　附表：　　1.上市公司2017年度財務報表審計報告情況明細表（截至2018年1月30日）　　2.上市公司2017年度內部控制審計報告情況明細表（截至2018年1月30日）　　3.上市公司2017年度財務報表審計機構變更情況明細表（截至2018年1月30日）　　4.上市公司2017年度內部控制審計機構變更情況明細表（截至2018年1月30日）。

　　2018年4月9日-4月15日，35家事務所共為156家上市公司出具了內部控制審計報告（詳見附表3），其中，滬市主板112家，深市主板41家，中小企業板2家，創業板1家從審計報告意見類型看，156家上市公司均被出具了無保留意見審計報告，其中，有4家被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告?！　〗刂?018年4月15日，40家事務所共為949家上市公司出具了內部控制審計報告（詳見附表4），其中，滬市主板669家，深市主板245家，中小企業板31家，創業板4家。從審計報告意見類型看，946家上市公司被出具了無保留意見審計報告，3家上市公司被出具了否定意見的審計報告。在946家被出具無保留意見審計報告的上市公司中，有16家被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告?！　〗刂?月15日，1家事務所對1家上市公司出具了非無保留意見財務報表審計報告；3家事務所對3家上市公司出具了非無保留內部控制審計報告（詳見附表5）?！　《?、上市公司審計機構變更總體情況　　截至2018年4月15日，共有36家事務所向中注協報備了上市公司財務報表審計機構變更信息，涉及上市公司224家，其中，前后任事務所均未報備的有1家，僅后任未報備的有1家，僅前任未報備的有3家，前后任事務所均已報備變更信息的有219家（詳見附表6）。對于變更原因，有138家表示，是因前任事務所提供審計服務年限較長或聘期屆滿；有35家表示，是因上市公司發展需要或重大資產重組；有27家表示，是上市公司根據集團、控股股東要求或政府部門規定進行輪換?！　〗刂?018年4月15日，共有32家事務所向中注協報備了上市公司內部控制審計機構變更信息，涉及上市公司151家，前后任事務所均未報備的有1家，僅前任未報備的有2家，前后任事務所均已報備的有148家，變更信息（詳見附表7）?！　「奖恚骸　?.上市公司2017年度財務報表審計報告情況明細表.pdf　　2.事務所出具上市公司2017年度財務報表審計報告匯總表.pdf　　3.上市公司2017年度內部控制審計報告情況明細表.pdf　　4.事務所出具上市公司2017年度內部控制審計報告匯總表.pdf　　5.非無保留意見審計報告統計表.pdf　　6.上市公司2017年度財務報表審計機構變更情況明細表（截至2018年4月15日）.pdf　　7.上市公司2017年度內部控制審計機構變更情況明細表（截至2018年4月15日）.pdf。

從審計報告意見類型看，130家上市公司均被出具了無保留意見審計報告　　截至2018年3月18日，39家事務所共為298家上市公司出具了財務報表審計報告（詳見附表2），其中，滬市主板118家，深市主板52家，中小企業板71家，創業板57家。從審計報告意見類型看，298家上市公司被出具了無保留意見審計報告，其中，2家上市公司被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告2家上市公司被出具了帶持續經營相關重大不確定性事項段的無保留意見審計報告?！　?018年3月12日-3月18日，27家事務所共為71家上市公司出具了內部控制審計報告（詳見附表3），其中，滬市主板43家，深市主板24家，中小企業板3家，創業板1家。從審計報告意見類型看，71家上市公司被出具了無保留意見審計報告?！　〗刂?018年3月18日，32家事務所共為160家上市公司出具了內部控制審計報告（詳見附表4），其中，滬市主板100家，深市主板52家，中小企業板6家，創業板2家。從審計報告意見類型看，160家上市公司均被出具了無保留意見審計報告，其中1家上市公司被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告?！　《?、上市公司審計機構變更總體情況　　截至2018年3月18日，共有36家事務所向中注協報備了上市公司財務報表審計機構變更信息，涉及上市公司215家。后任事務所未及時報備變更信息的有1家，前后任事務所均已報備變更信息的有214家（詳見附表5）。對于變更原因，有135家表示，是因前任事務所提供審計服務年限較長或聘期屆滿；有35家表示，是因上市公司發展需要或重大資產重組；有27家表示，是上市公司根據集團、控股股東要求或政府部門規定進行輪換?！　〗刂?018年3月18日，共有32家事務所向中注協報備了上市公司內部控制審計機構變更信息，涉及上市公司146家（詳見附表6），前后任事務所均已報備變更信息。

神州優車認為，上述擬認定結論與實際情況不符，因此已正式發起聽證程序，相關程序尚未完成而上述擬認定結論對公司審計工作形成了較大影響，包括合并范圍、合并基準日等帶來的不確定性，這些事項對公司編制2019年度財務報表的影響是重大且廣泛的。受上述情況影響，公司未能于于2020年8月31日（含當日）前披露2019年年度報告。公開資料顯示，神州優車于2016年7月22日掛牌新三板，根據其官網，公司為一家深度聚焦出行和汽車全產業鏈的大型高科技企業集團，旗下知名品牌包含網約車平臺神州專車、租車平臺神州租車、汽車品牌寶沃汽車等。神州優車和瑞幸咖啡原本同為陸正耀旗下公司。神州優車在瑞幸咖啡自曝財務作假的沖擊下，股價4月初的每股近13元開始持續直線下跌，市值蒸發超300億元。今年以來，神州優車股票也不止一次被停牌。8月20日神州優車股票最近一次復牌當日，其股價大跌52.89%，一度跌至0.84元/股。8月31日，神州優車公告稱，公司2019年年度報告及2020年半年度報告預計無法按期披露，公司股票自2020年9月1日停牌。停牌前一天的8月31日，神州優車股價報于0.99元/股，上漲7.61%。來源：鈦媒體中國網財經網易綜合注：文章內的所有配圖皆為網絡轉載圖片，侵權即刪！。

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　　《提示函》指出，為貫徹落實十九大報告關于提高經濟發展質量、完善市場監管體制的要求，切實激發會計服務市場活力，規范會計師服務市場秩序，財政部出臺了《關于加強注冊會計師行業監管有關事項的通知》（財會〔2018〕8號，以下簡稱《通知》），要求各省級財政部門對發生業務報告數量明顯超出服務能力、審計收費低于成本等情形的會計師事務所進行專項檢查，切實規范本地會計服務市場秩序《通知》明確，對注冊會計師上年人均出具審計業務報告數量超過100份的會計師事務所（簽署同一企業集團內多份子公司審計報告除外），應當列入重點核查范圍?！　檫M一步加強會計師事務所的風險防控，省注協將按照財政部的要求確定重點監管對象范圍，并對廣東省會計師事務所報備數量監控線進行調整：一是事務所師均出具審計報告重點監控線調整為100份（其中集團審計、高新技術企業認定審計、農村集體經濟審計等特定領域業務將考慮合并統計數量）；二是鑒于商事登記制度改革后，事務所驗資業務大幅減少，根據全省業務報告報備數據的統計結果，事務所師均出具驗資報告重點監控線調整為100份?！　∽詴嫀煪毩徲嬜鳛槭袌霰O督體系重要的制度安排，注冊會計師行業作為高端服務業重要組成部分，誠信為本、質量至上是行業安身立命之本，請各會計師事務所認真貫徹實施《中國注冊會計師執業準則》，嚴格執行審驗程序，增強風險意識、誠信意識，保持足夠勝任能力，提高執業水平，更好地服務和支持經濟社會健康發展，為實現我國經濟高質量發展作出積極貢獻。。